年底了,很多公司可能會(huì)買購物卡送人或獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)部員工,購物卡一方面比較實(shí)用,收禮者能夠?qū)①徫锟ㄓ糜谌粘5馁徫锵M(fèi),如購買食品、日用品等生活必需品,滿足生活需求。另一方面呢相對(duì)比較隱蔽,在某些場(chǎng)合下,購物卡相較于現(xiàn)金和禮品可能更加低調(diào),同時(shí)又能起到表達(dá)心意的作用。今天就我們來探討下購物卡相關(guān)的財(cái)稅話題。
很多商家都推出了購物卡,有綜合性商超的購物卡,也有專門針對(duì)某一類商品(如面包、家電、服裝)的購物卡,送禮者可以根據(jù)收涉稅禮者的喜好來選擇合適的購物卡。這種卡在稅務(wù)上統(tǒng)稱為單用途商業(yè)預(yù)付卡。那我把所有可能遇到的問題做一個(gè)歸納。
1、購物卡選擇需謹(jǐn)慎。
市場(chǎng)上有些發(fā)卡企業(yè)出現(xiàn)跑路或者兌付困難的現(xiàn)象,注意謹(jǐn)慎選擇,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),作為發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè),應(yīng)履行提示告知義務(wù),確保購卡人知曉并認(rèn)可單用途卡章程或協(xié)議內(nèi)容,而不應(yīng)單方作出對(duì)消費(fèi)者不利的規(guī)定,設(shè)置不公平、不合理的交易條件。具體可參照相關(guān)文件《單用途商業(yè)預(yù)付卡管理辦法 (試行)》。
有些企業(yè)出現(xiàn)折薪為卡的現(xiàn)象,企業(yè)將員工工資折換成購物卡的行為是明顯的違法行為 。我國(guó)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》第 50 條明確規(guī)定,工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式發(fā)給勞動(dòng)者本人,《工資支付暫行規(guī)定》第 5 條也強(qiáng)調(diào),工資不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。
2、購物卡的發(fā)票是否合規(guī)。
關(guān)于購物卡發(fā)票,開票方式里有一個(gè)編碼601的就是預(yù)付卡銷售和充值的專用編碼,制度明確規(guī)定了開票的時(shí)候,只能在稅率欄,填寫不征稅的稅率。發(fā)票類型是普票也不能開專票,所以我們收到的購物卡發(fā)票也要注意是否合規(guī),避免不能正常扣除。
3、購物卡的財(cái)稅處理。
種:購物卡用來送領(lǐng)導(dǎo)、送客戶。這個(gè)目的,主要是為了交際應(yīng)酬,維護(hù)各種關(guān)系,所以就借管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
第二種:購物卡用于業(yè)務(wù)推廣或者促銷。
比如說年終開一個(gè)經(jīng)銷商大會(huì),所有來的客戶送購物卡,那就需要計(jì)入銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
這兩種方式購物卡都是贈(zèng)送給企業(yè)的外部人員,稅務(wù)處理上是需要按偶然所得扣繳20%的個(gè)人所得稅。那問題來了,申報(bào)個(gè)稅需要身份證和電話等個(gè)人信息,你總不能送個(gè)禮還問領(lǐng)導(dǎo)要個(gè)身份證號(hào)吧!不用擔(dān)心,這個(gè)你可以到稅務(wù)大廳單獨(dú)開通一個(gè)叫匯總申報(bào)的功能,然后按照偶然所得——隨機(jī)贈(zèng)送禮品——匯總申報(bào)扣繳個(gè)稅就可以了。當(dāng)然這個(gè)個(gè)稅呢,成本只能是企業(yè)自己負(fù)擔(dān)了,將來在所得稅匯算清繳的時(shí)候,納稅調(diào)增就可以了。
第三種:購物卡發(fā)給職工作為福利費(fèi),那會(huì)計(jì)上就根據(jù)成本對(duì)象借記相關(guān)成本科目,貸記應(yīng)付付薪薪酬——非貨幣性福利。稅務(wù)處理上,就相當(dāng)于發(fā)工資,按照工資薪金申報(bào)繳納個(gè)稅。搞這么麻煩還要申報(bào)個(gè)稅,還不如直接發(fā)工資,也是!所以,購物卡發(fā)給員工的情況并不多見。
所以說,購物卡雖好,卻也有相應(yīng)的問題,企業(yè)在做任何決策的時(shí)候都需要考慮清楚再做決定。