預(yù)付款保函作為簽訂工程承包合同、業(yè)主支付預(yù)付款的必要條件而被普遍使用。預(yù)付款保函是指開立預(yù)付款保函的銀行同意在受益人請求付款并提交符合保函要求的單據(jù)時，向其支付特定款項或在保函金額內(nèi)付款的承諾。其作用是擔(dān)保保函開立申請人在收到預(yù)付款后按合同規(guī)定付還預(yù)付款，如果申請人違約，開立保函的銀行保證向保函受益人返還申請人已得到之預(yù)付款。
一、預(yù)付款保函的分類
按照獨立性劃分，預(yù)付款保函可分為獨立性保函和從屬性保函；按照保函是否具有可轉(zhuǎn)讓性，預(yù)付款保函分為可轉(zhuǎn)讓保函與不可轉(zhuǎn)讓保函。
（一）獨立性保函與從屬性保函
1. 獨立性保函又叫見索即付保函，該保函的效力獨立于基礎(chǔ)合同，只要受益人提交索賠要求書及保函規(guī)定的任何其他單據(jù)，銀行必須將款項賠付受益人。由于見索即付保函中銀行承擔(dān)的風(fēng)險較大，所以保函開立申請人需向銀行足額繳納保證金。
2. 從屬性保函可視為非見索即付保函，其效力依附于基礎(chǔ)合同，受益人必須提供保函開立申請人實際違約的證明，銀行在保函規(guī)定的限額內(nèi)賠付因申請人違約給受益人造成的實際損失。非見索即付保函相對于見索即付保函減輕了銀行的擔(dān)保責(zé)任。
（二）可轉(zhuǎn)讓保函與不可轉(zhuǎn)讓保函
1. 可轉(zhuǎn)讓保函指受益人可以將保函轉(zhuǎn)讓給他人，并由他人兌用。例如，一個房建項目的承包商收到業(yè)主支付的預(yù)付款，按要求應(yīng)該向業(yè)主提供預(yù)付款保函，同時該承包商將某單項工程分包并支付了預(yù)付款，分包商向承包商開具了預(yù)付款保函。此時，承包商可以將分包商開具的預(yù)付款保函轉(zhuǎn)讓給業(yè)主，承包商兌付保函的權(quán)利也一并轉(zhuǎn)讓給業(yè)主。
2. 不可轉(zhuǎn)讓保函指保函受益人不可將保函轉(zhuǎn)讓給第三方。不可轉(zhuǎn)讓保函開立后，保函兌付的權(quán)利于保函受益人所有。相對于可轉(zhuǎn)讓保函，不可轉(zhuǎn)讓保函對擔(dān)保銀行和保函開立申請人具有更好的保護作用。
二、預(yù)付款保函存在的風(fēng)險
工程總承包合同中，承包商作為工程項目的承包方，需要對業(yè)主支付的預(yù)付款提供預(yù)付款保函；工程分包合同中，總承包商也可能向分包商支付預(yù)付款，此時也存在著要求分包商提供預(yù)付款保函的情況。對以上兩種合同關(guān)系中的預(yù)付款保函，承包商需要注意哪些風(fēng)險呢？
（一）工程總承包合同中的預(yù)付款保函風(fēng)險
工程總承包合同中，業(yè)主往往會向承包商支付預(yù)付款，用于工程前期準(zhǔn)備工作的費用。同時，業(yè)主要求承包商開具預(yù)付款保函作為擔(dān)保。承包商向業(yè)主開具預(yù)付款保函時需注意以下幾點。
1.充分談判，盡量開具非見索即付保函。
非見索即付保函的付款條件比較嚴苛，要求申請開具保函一方實際違反合同條款，或其實際執(zhí)行情況不符合約定。非見索即付保函一方面降低了承包商向銀行申請開具保函的難度，另一方面也增加了業(yè)主兌付保函的難度。承包商可通過與業(yè)主協(xié)商解決問題或盡快彌補不當(dāng)行為以阻止兌付保函。
2.注意保函的失效日期，到期及時終止。
保函應(yīng)明確約定有效期，建議將保函有效期具體到某天，如“自發(fā)包人支付預(yù)付款之日起至某日歷天止”，避免出現(xiàn)“竣工驗收合格之日”等類似約定，如工程無法取得竣工驗收證明，將導(dǎo)致預(yù)付款保函有效期出現(xiàn)敞口而加大風(fēng)險。建議預(yù)付款保函有效期越早失效越好，可約定“截至預(yù)付款抵扣完畢的第××天為止”。對于到期的保函，要及時辦理終止手續(xù)，釋放占用的授信額度或保證金。
3.明確預(yù)付款保函不得轉(zhuǎn)讓或設(shè)定擔(dān)保。
保函中應(yīng)明確規(guī)定受益人不得將保函轉(zhuǎn)讓給第三方或設(shè)定擔(dān)保，以免發(fā)生不必要的合同糾紛。尤其對于可轉(zhuǎn)讓保函，如果保函終轉(zhuǎn)讓給與工程合同無關(guān)的第三方，承包商則面臨被惡意索賠的風(fēng)險，因此承包商在開立保函時要明確約定保函不得轉(zhuǎn)讓或設(shè)定擔(dān)保。
（二）分包合同中的預(yù)付款保函風(fēng)險
為防止因分包商違約導(dǎo)致預(yù)付款損失的情況發(fā)生，建議分包合同約定“不支付預(yù)付款”。如果承包商不得不向分包商支付預(yù)付款，則對分包商開具的預(yù)付款保函，承包商需要注意以下幾點風(fēng)險。
1.要求分包商開具見索即付的預(yù)付款保函。
見索即付保函僅要求受益人提交索賠要求及保函中規(guī)定的單據(jù)，不審查保函開具申請人是否有違約行為及因違約給受益人造成損失，只要形式上符合付款條件，銀行立即支付保函下的款項。見索即付保函對承包商抵消資金風(fēng)險具有較強的保護作用。
2.密切關(guān)注分包商的履約狀況，嚴格監(jiān)督預(yù)付款扣繳情況。
在工程分包合同簽訂后，承包商應(yīng)密切關(guān)注分包商的履約狀況，尤其要嚴格監(jiān)督預(yù)付款的扣繳情況，避免發(fā)生分包商收到預(yù)付款后攜款潛逃的情況。選擇具有法定資質(zhì)、履約能力強、資信狀況良好的分包商十分必要。
3.積極行使保函兌付權(quán)利，防止預(yù)付款流失。
工程實施過程中往往會發(fā)生工期延長、方案變更等情況，一旦這些情況發(fā)生，而支付給分包商的預(yù)付款尚未扣清，承包商應(yīng)積極行使保函兌付權(quán)利，避免預(yù)付款流失。另外，如果工期將屆，分包商拖延施工、完成產(chǎn)值較少，僅有少部分預(yù)付款扣回，承包商應(yīng)立即要求延期保函，若分包商未延期保函，承包商應(yīng)積極行使保函兌付權(quán)利，防止預(yù)付款流失。