收到客戶給我們的銀行承兌匯票的相關(guān)賬務(wù)處理
1.收到銀行承兌匯票應(yīng)根據(jù)承兌匯票復(fù)印件做如下分錄：
借：應(yīng)收票據(jù)－**單位（出票人）
貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款－**單位（我們的客戶即前一手）
2.銀行承兌匯票貼現(xiàn)應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)憑證及承兌匯票復(fù)印件做如下分錄：
借：銀行存款－**銀行
財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出（貼現(xiàn)息）
貸：應(yīng)收票據(jù)－**單位（出票人）
3.銀行承兌匯票到期收款應(yīng)根據(jù)銀行的收款回單及承兌匯票復(fù)印件做如下分錄：
借：銀行存款－**銀行
貸：應(yīng)收票據(jù)－**單位（出票人）
承兌匯票貼現(xiàn)利率的計(jì)算公式
貼現(xiàn)利息=票面金額*換算成的日利率*貼現(xiàn)日至銀行承兌匯票到期日的天數(shù)
因銀行承兌匯票貼現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)的不同，可能會(huì)以月、年為標(biāo)準(zhǔn)。
如果按照月利率計(jì)算，則貼現(xiàn)計(jì)算公式為：匯票面值 × 月貼現(xiàn)率y% × 貼現(xiàn)日至匯票到期日的月數(shù)；
部分銀行是按照天數(shù)來(lái)計(jì)算的，貼現(xiàn)計(jì)算公式為：匯票面值 × 年貼現(xiàn)率x% × （貼現(xiàn)日－承兌匯票到期日）的天數(shù) / 360。
公式只是大致的承兌匯票貼現(xiàn)計(jì)算公式，在實(shí)際貼現(xiàn)的過(guò)程中，還要根據(jù)是否是外地匯票、實(shí)際銀行托收時(shí)間等在計(jì)算中加、減天數(shù)。因利率變化等原因，銀行承兌匯票貼現(xiàn)率還要咨詢當(dāng)?shù)劂y行。
對(duì)于銀行的一個(gè)承兌匯票來(lái)說(shuō)，銀行的承兌匯票，它是需要根據(jù)銀行的一個(gè)管理來(lái)進(jìn)行使用的，如果不符合他的一個(gè)銀行的管理的使用方法，那么很有可能那個(gè)承兌匯票，它的使用就會(huì)受到一定的問(wèn)題，那么應(yīng)該怎么樣去使用這個(gè)銀行的承兌匯票呢？一、銀行承兌匯票貼現(xiàn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是籌資活動(dòng)
具有交易實(shí)質(zhì)取得的銀行承兌匯票貼現(xiàn)取得的現(xiàn)金是屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是籌資活動(dòng)?
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度問(wèn)題解答四規(guī)定企業(yè)將銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn),如果約定銀行具有追索權(quán)應(yīng)視同票據(jù)相關(guān)權(quán)利義務(wù)未轉(zhuǎn)移,應(yīng)視貼現(xiàn)行為為向銀行融資取得短期借款.
該業(yè)務(wù)取得的現(xiàn)金流入從形式上來(lái)看屬于融資活動(dòng),但在現(xiàn)金流量表編制過(guò)程中企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求將票據(jù)貼現(xiàn)利息作為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入的減項(xiàng),從這點(diǎn)規(guī)定是否可以理解為貼現(xiàn)款應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入.且從實(shí)質(zhì)意義來(lái)說(shuō)該款項(xiàng)也是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得.
2008年部分公司年報(bào)中將該部分現(xiàn)金流在貼現(xiàn)時(shí)作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入,在票據(jù)到期時(shí)作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入.其實(shí)在票據(jù)到期時(shí)公司并不產(chǎn)生現(xiàn)金流,個(gè)人意見(jiàn)該種處理可能是人為調(diào)節(jié)
銀行承兌匯票貼現(xiàn)的優(yōu)點(diǎn)
對(duì)于賣方來(lái)說(shuō)，對(duì)現(xiàn)有或新的客戶提供遠(yuǎn)期付款方式，可以增加銷售額，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
對(duì)于買方來(lái)說(shuō)，利用遠(yuǎn)期付款，以有限的資本購(gòu)進(jìn)更多貨物，限度地減少對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的占用與需求，有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，相對(duì)于貸款融資可以明顯降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。