上元會計-做賬實操-印花稅，變了！這80種情形都不用交印花稅了！你還不知道嗎？（上篇）
印花稅雖然很小，但它跟大家的經(jīng)營有著密切的關(guān)系。
2021年印花稅有哪些重大變化？
1.《中華人民共和國印花稅法》正式頒布，將于2022年7月1日正式執(zhí)行。
2.印花稅申報簡并，自2021年6月開始執(zhí)行。
印花稅法與《印花稅暫行條例》相比，有哪些重大變化？
一、縮減了征稅范圍
取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。
二、降低了稅率
1.承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同印花稅的稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。
2.部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同降低稅率：商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。
3.營業(yè)賬簿印花稅稅率從原先按對“實收資本和資本公積合計”的萬分之五降低為萬分之二點五，將財稅〔2018〕50號規(guī)定直接納入立法。
三、明確增值稅不作為計繳印花稅依據(jù)
印花稅法第五條明確規(guī)定，對于應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
這就是說，如果我們在合同訂立環(huán)節(jié)分別列明增值稅不含稅金額、增值稅稅額和含稅總額，只要列明增值稅金額，就可以按不含稅金額繳納印花稅。
注意：如果納稅人簽訂合同是含稅價，未單獨列明增值稅的，則需按全額計繳印花稅。
四、取消了尾數(shù)規(guī)定，直接按實際計算稅額納稅
《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。新的《印花稅法》直接取消了該規(guī)定。
也就是說，自2022年7月1日起，納稅人計算印花稅時不用四舍五入了，以后你算出來多少就是多少，再也不用擔心應(yīng)繳與實繳的差異了。
五、新增印花稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定
《印花稅暫行條例》對于境外個人如何繳納印花稅，能否實行源泉扣繳，都沒有規(guī)定。這次立法增加了此方面的規(guī)定：
由于在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅，但對于境外個人如何繳納印花稅，能否實行源泉扣繳，原先的暫行條例都沒有規(guī)定。這次立法增加了印花稅法定扣繳義務(wù)的規(guī)定：納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由稅務(wù)主管部門規(guī)定。
六、明確納稅期限和納稅地點
《印花稅暫行條例》對納稅期限和納稅地點的規(guī)定并不明確，剛通過的印花稅法明確納稅時間和納稅地點。
計征方式
印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報繳納稅款。
證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當自每周終了之日起5日內(nèi)，申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。
納稅地點
納稅人為單位：
應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。
納稅人為個人：
應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。
不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移：
應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。
七、取消了輕稅重罰的做法，統(tǒng)一按征管法執(zhí)行
《印花稅暫行條例》有個傳統(tǒng)就是輕稅重罰：
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：
1.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)除責令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補貼印花稅票金額20倍以下的罰款；
2.違反本條例第六條款規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款；
3.違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。
偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。
印花稅法取消該規(guī)定：
統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
2.哪些需繳納印花稅？
1.經(jīng)濟合同。
適用0.05‰稅率的合同包括：借款合同。
適用0.3‰稅率的合同包括：購銷合同；建筑安裝工程承包合同；技術(shù)合同。
適用0.5‰稅率的合同包括：加工承攬合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計合同；貨物運輸合同。
適用1‰稅率的合同包括：財產(chǎn)租賃合同；倉儲保管合同；財產(chǎn)保險合同。
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：稅率萬分之五。
①財產(chǎn)所有權(quán)
②版權(quán)
③商標專用權(quán)
④專利權(quán)
⑤專有技術(shù)使用權(quán)
⑥土地使用權(quán)出讓合同
⑦土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
⑧商品房銷售合同
3.營業(yè)賬簿。
①“實收資本”與“資本公積”合計金額的萬分之五。
②以賬簿作為計稅數(shù)量，每年每本貼花五元。
4.權(quán)利、許可證照。
應(yīng)交印花稅=證照每本*5元。
注意：
①經(jīng)濟合同當事人涉及兩方或兩方以上的，各方都是納稅人（不包括證人、擔保人、鑒定人），都需要繳納印花稅。
②納稅人以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的，也應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。
③如果簽訂的合同沒有執(zhí)行或按期執(zhí)行，都應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。
④企業(yè)之間的借款合同不需要繳納印花稅。