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不知不覺已經到12月份，又到年末了，各大盤點都要開始了，上元會計君提醒大家，千萬不要讓其他應收賬款來添亂！今天，上元會計就跟大家梳理一下關于其他應收款的內容。

上元會計總結一下， 其他應收款大致可以分為3情形：

1、公司借款給股東，掛其他應收款

公司將資金借給個人股東，股東年底未歸還的情況，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條的規(guī)定：“納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅?！?/p>

因此，個人股東應盡量在年底還清借款，如有必要，年前先退回借款，使其平賬，年后再重新借款。

2、公司借款給員工，掛其他應收款

員工向公司借款，大致區(qū)分以下三種情況：

（1）員工借支差旅費或與公司經營相關的備用金，應按公司的財務制度執(zhí)行，及時清理借款；

（2）公司出錢為員工購房購車，員工年底仍未歸還借款的，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》（財稅[2008]83號）第二條的規(guī)定：對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

（3）員工向公司借款用于應急，年底未歸還借款的，稅法上并沒有規(guī)定這種情況要按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，從公司角度來看，無償向個人提供貸款服務，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條項規(guī)定：“下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外?！毙枰曂峁┵J款服務繳納增值稅。

因此，員工借款應盡量在年底還清借款，如有必要，年前先退回借款，使其平賬，年后再重新借款。

3、公司與關聯(lián)方之間的往來，掛其他應收款

對于提供資金方而言，將資金提供給關聯(lián)公司，即使未收利息，但根據(jù)《財政部國家稅務總局關于推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條項規(guī)定，需視同提供貸款服務繳納增值稅。

同時，根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第五十四條規(guī)定“納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：融通資金所支付或收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或低于同類業(yè)務的正常利率。”需按照同類業(yè)務的正常利率繳納企業(yè)所得稅。

上元會計給大家建議：年末，集中清理其他應收賬款明細科目掛賬問題，避免給企業(yè)帶來不必要的麻煩?？梢栽谀昴┫韧诉€款項。次年初，根據(jù)需要再借款。

上面就是上元會計給大家關于其他應收款的情況和建議，希望可以為大家解惑，如果想要了解更多關于會計實操的內容，可以關注上元會計咨詢，同時也可以到校區(qū)咨詢會計實操課程~！

學校地址：太倉市城廂鎮(zhèn)人民南路95號華旭大廈9樓上元教育

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