【單選題】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月采取折扣方式銷售服裝一批，該批服裝銷售額10000元，折扣額1000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲服裝生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。(上述金額均不含增值稅)
A.(10000-1000)÷(1+13%)×13%=1035.40(元)
B.10000×13%=1300(元)
C.10000÷(1+13%)×13%=1150.44(元)
D.(10000-1000)×13%=1170(元)
【答案】D
【解析】(1)由于甲服裝生產(chǎn)企業(yè)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，可按折扣后的銷售額(10000-1000)征收增值稅;(2)題目明確交待“上述金額均不含增值稅”，所以(10000-1000)無(wú)須作價(jià)稅分離。
【知識(shí)點(diǎn)】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
【單選題】一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，()個(gè)月內(nèi)不得變更。
A.36
B.24
C.12
D.28
【答案】A
【解析】一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，“36個(gè)月內(nèi)”不得變更。
【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
【單選題】甲4S店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第四季度零售小汽車取得收入1030000元;將一輛外購(gòu)小汽車無(wú)償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該輛小汽車的含稅售價(jià)60000元。已知增值稅征收率為3%。計(jì)算甲4S店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。
A.[1030000+60000÷(1+3%)]×3%=32647.57(元)
B.(1030000+60000)×3%=32700(元)
C.[1030000÷(1+3%)+60000]×3%=31800(元)
D.(1030000+60000)÷(1+3%)×3%=31747.57(元)
【答案】D
【解析】(1)商業(yè)企業(yè)的零售價(jià)屬于含增值稅價(jià)，甲4S店零售小汽車取得的1030000元收入應(yīng)先價(jià)稅分離;(2)將外購(gòu)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售貨物;(3)甲4S店是小規(guī)模納稅人。因此，甲4S店第四季度應(yīng)繳納的增值稅稅額=(1030000+60000)÷(1+3%)×3%=31747.57(元)。
知識(shí)點(diǎn)四：稅收優(yōu)惠
【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有()。
A.除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品
B.避孕藥品
C.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口設(shè)備
D.外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口設(shè)備
【答案】ABC
【解析】外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅，外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口設(shè)備沒(méi)有免稅的規(guī)定。
【知識(shí)點(diǎn)】《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目
【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有(
A.托兒所提供的保育服務(wù)
B.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務(wù)
C.殘疾人機(jī)構(gòu)為社會(huì)提供的服務(wù)
D.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅，殘疾人機(jī)構(gòu)沒(méi)有免征增值稅的規(guī)定。
【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定
【判斷題】張某銷售自己使用過(guò)的自行車，按照3%的征收率減按2%計(jì)算增值稅。()
【答案】×
【解析】其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。