隨著快速消費(fèi)品行業(yè)（即FMCG行業(yè)）的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了在消費(fèi)者中穩(wěn)固品牌增加銷量，經(jīng)常會(huì)進(jìn)行各式各樣的促銷活動(dòng)，如計(jì)算積分、贈(zèng)送禮品、參與抽獎(jiǎng)等都是非常常見的促銷方式。伴隨著五花八門交易模式的出現(xiàn)，其背后產(chǎn)生的營銷費(fèi)用在事后的稅務(wù)處理上也變得非常復(fù)雜。

所有交易的分析都應(yīng)該從法律上交易安排的權(quán)利義務(wù)開始思考，再結(jié)合交易的實(shí)質(zhì)及會(huì)計(jì)處理的證據(jù)進(jìn)行綜合考量。例如快消行業(yè)常見的積分就有很多種形式，有消費(fèi)積分，也有獎(jiǎng)勵(lì)積分；積分在約定時(shí)會(huì)有不可撤銷的形式，也會(huì)有附加條件的。在法律意義上，不同積分的產(chǎn)生和后的給予都有不同的法律形式。在實(shí)際操作時(shí)，大多數(shù)財(cái)稅經(jīng)理人都能做到查閱相關(guān)的文件，但是對(duì)于沒有明確規(guī)定的業(yè)務(wù)如何處理是認(rèn)定為沒有相關(guān)規(guī)定，還是根據(jù)原則進(jìn)行類推。這是產(chǎn)生稅企爭(zhēng)議的常見原因。

隨著國家稅務(wù)總局2011年規(guī)定抽獎(jiǎng)活動(dòng)必須由顧客繳納個(gè)人所得稅，這一操作難題就在快速消費(fèi)品行業(yè)的財(cái)稅同行中引起了廣泛的討論。讓顧客在獲取獎(jiǎng)品時(shí)繳納個(gè)人所得稅，不符合長期以來的商業(yè)處理慣例，還容易引起客戶反感。而且，根據(jù)當(dāng)今個(gè)人所得稅法的規(guī)定，繳納個(gè)人所得稅必須提供身份證號(hào)碼，而事實(shí)上顧客往往不愿提供，這對(duì)企業(yè)實(shí)際操作帶來了不小的挑戰(zhàn)。

鉑略咨詢研究員朱瀅瀛談道：“解決這個(gè)問題的方法主要有二：一是根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)明確是否屬于不應(yīng)征收個(gè)稅的情形；二是在屬于征稅情形時(shí)，在合規(guī)前提下找出便捷可行的操作方法。”國家稅務(wù)總局已經(jīng)明確，如果以折扣折讓的方式贈(zèng)送禮品不需要征收個(gè)人所得稅，因?yàn)檫@是買賣關(guān)系的一部分，并不構(gòu)成個(gè)人所得的情況。如果是單獨(dú)兌獎(jiǎng)，就需要繳納個(gè)人所得稅。所以建議企業(yè)在抽獎(jiǎng)時(shí)采取人人有獎(jiǎng)的制度，與稅務(wù)局解釋時(shí)就可以表明這并不存在區(qū)別和偶然所得的情況。如果在隨機(jī)項(xiàng)下，不存在基礎(chǔ)性交易，即沒有買賣行為，那么所有的贈(zèng)送都要交20%的個(gè)人所得稅。對(duì)于個(gè)人所得稅的代扣代繳，當(dāng)今的申報(bào)操作是需要身份證號(hào)，因此常見的做法是以一個(gè)人的名義全部匯總繳納。而我們的做法是，小額的個(gè)人所得稅由每家店的店長匯總申報(bào)，比較大的金額，在活動(dòng)中就明示需要消費(fèi)者自己承擔(dān)個(gè)稅。

1.憑證管理憑證錄入，憑證查找，憑證審核。憑證登賬，結(jié)轉(zhuǎn)，期末結(jié)賬，逐月打印憑證，各科目打印。2. 賬簿管理總賬，科目明細(xì)賬，數(shù)量金額賬，固定資產(chǎn)臺(tái)賬，固定資產(chǎn)明細(xì)賬，多欄賬，增值稅賬。3. 報(bào)表管理資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表（損益表），庫存月報(bào)表，自定義報(bào)表。4. 企業(yè)資料管理科目設(shè)置，企業(yè)資料設(shè)置，憑證向?qū)гO(shè)置，憑證摘要設(shè)置，用戶權(quán)限設(shè)置，行業(yè)類別及稅率設(shè)置。5. 系統(tǒng)功能維護(hù)操作員授權(quán)，用戶密碼修改，備份數(shù)據(jù)，報(bào)表設(shè)計(jì)等。6. 超級(jí)工具（適用于會(huì)計(jì)站）企業(yè)報(bào)表一次性打印，導(dǎo)入模塊設(shè)置，清空資料設(shè)置，設(shè)置打印規(guī)格，壓縮數(shù)據(jù),清算數(shù)據(jù)，核對(duì)資料。