無論你是自己親身經(jīng)歷過注銷公司還是聽過注銷相關(guān)知識，相信都是一個字:難！兩個字：復(fù)雜！

的確，因為一家企業(yè)如果想要死，這個社會要對它驗明正身方可放行！

這些需要驗明正身的所有手續(xù)中，稅務(wù)注銷是難的。

今天呢，稅來稅往老師就以案例形式帶著大家一起學(xué)習(xí)探討，讓大家以后可以自如應(yīng)對！

01賬面存貨要交稅！

A公司一般納稅人，商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，今年7月1號去不想經(jīng)營了，準備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元。稅務(wù)上咋處理??！

點睛：

一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營，辦理注銷稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配?！皩⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定為視同銷售行為。

視同銷售不說了，肯定是按照12萬確認銷項啊，所以注銷的時候需要交納增值稅12*17%=2.04萬元。

2賬面庫存大于實物庫存咋辦！

A公司注銷的時候，賬面10萬元的存貨，但是實際倉庫里面什么都沒有了！公司會計很苦惱！

點睛：

估計上面這個問題注銷的企業(yè)都會涉及，如果賬面庫存大于實際庫存，說明有商品銷售漏報收入了，沒辦法，稅法就是這么嚴謹。等到企業(yè)注銷的時候，賬面大于庫存，貨物去哪里了啊。此時稅務(wù)如果實地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，輕的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。

金額差異很大的話，還可能涉及補繳滯納金等！

如果是視同銷售的話，按照12萬*17%=2.04萬元進行補繳。

3庫存確實壞了咋辦！

A公司因為做食品銷售的，注銷的時候呢？公司的倉庫的117萬元（含稅）食品都過期了，發(fā)票已經(jīng)認證抵扣，但是這一批我們賬面的這117萬元確實一分錢都不值了啊！

點睛：

根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進項稅轉(zhuǎn)出。懂了嗎？

進項轉(zhuǎn)出金額=117/1.17*17%=17萬元

這就叫做吃了我的給我吐出來，進項抵扣了的必須進項轉(zhuǎn)出！

建議：有這種賬面對不上的，就不要老為難稅務(wù)了，自己早點找點法子，賬面都對不上，你的報表，咋讓稅務(wù)輕易簽字?。?/p>

4個稅是個大坑！

A公司注銷的時候，由于公司成立較早，公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了，現(xiàn)在注銷了，稅務(wù)要求補稅？

點睛：

財稅[2003]158號，“二、關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”

這個文件很重要，按照這個規(guī)則，這家企業(yè)需要補繳個稅100*20%=20萬元，嚇人不！

沒辦法這就是規(guī)則！

所以，公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款，這是稅務(wù)必查項目！

5印花稅注銷時成了必查項！

平時，大家對印花稅好像感覺稅務(wù)管理非常松，但是注銷的時候必查！

提示：

地稅有可能會對企業(yè)成立幾年來重大合同均進行印花稅審核，實收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點！

注銷前，自己檢查一遍，提前把稅補了，省的注銷的時候到處在補稅！

4庫存商品還需要補繳企業(yè)所得稅！

A公司注銷的時候賬面還有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元，上面談到了需要補交增值稅，所得稅咋處理啊？

點睛：

(國稅函〔2008〕828)規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（四）用于股息分配；

這一法條不僅平時使用，等到注銷的時候算是也要找到用場了！

根據(jù)規(guī)定，上面庫存10萬元存貨需要視同銷售，在企業(yè)所得稅處理的時候，要確認12萬元的視同銷售收入，10萬元的成本，確認2萬元的稅前利潤。

應(yīng)補繳所得稅=2*25%=0.5萬