泰興黃橋會計(jì)實(shí)操做賬培訓(xùn)、泰興零基礎(chǔ)會計(jì)培訓(xùn)

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上元會計(jì)總結(jié)一下， 其他應(yīng)收款大致可以分為3情形：

1、公司借款給股東，掛其他應(yīng)收款

公司將資金借給個(gè)人股東，股東年底未歸還的情況，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號）第二條的規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

因此，個(gè)人股東應(yīng)盡量在年底還清借款，如有必要，年前先退回借款，使其平賬，年后再重新借款。

2、公司借款給員工，掛其他應(yīng)收款

員工向公司借款，大致區(qū)分以下三種情況：

（1）員工借支差旅費(fèi)或與公司經(jīng)營相關(guān)的備用金，應(yīng)按公司的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，及時(shí)清理借款；

（2）公司出錢為員工購房購車，員工年底仍未歸還借款的，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2008]83號）第二條的規(guī)定：對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（3）員工向公司借款用于應(yīng)急，年底未歸還借款的，稅法上并沒有規(guī)定這種情況要按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，從公司角度來看，無償向個(gè)人提供貸款服務(wù)，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)第十四條項(xiàng)規(guī)定：“下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外?！毙枰曂峁┵J款服務(wù)繳納增值稅。

因此，員工借款應(yīng)盡量在年底還清借款，如有必要，年前先退回借款，使其平賬，年后再重新借款。

3、公司與關(guān)聯(lián)方之間的往來，掛其他應(yīng)收款

對于提供資金方而言，將資金提供給關(guān)聯(lián)公司，即使未收利息，但根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)第十四條項(xiàng)規(guī)定，需視同提供貸款服務(wù)繳納增值稅。

同時(shí)，根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十四條規(guī)定“納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：融通資金所支付或收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或低于同類業(yè)務(wù)的正常利率?！毙璋凑胀悩I(yè)務(wù)的正常利率繳納企業(yè)所得稅。

上元會計(jì)給大家建議：年末，集中清理其他應(yīng)收賬款明細(xì)科目掛賬問題，避免給企業(yè)帶來不必要的麻煩?？梢栽谀昴┫韧诉€款項(xiàng)。次年初，根據(jù)需要再借款。

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