會計培訓(xùn)班初級職稱費(fèi)用|丹陽學(xué)會計到西府好

下面這個案例表明，一個方案的現(xiàn)金流入量，是指該方案所引起的企業(yè)現(xiàn)金收入的增加額。

【例5-1】某大型企業(yè)要購置一條生產(chǎn)線，這家企業(yè)通常會引起下列現(xiàn)金流入：

（1）營業(yè)現(xiàn)金流入。購置生產(chǎn)線擴(kuò)大了企業(yè)的生產(chǎn)能力，使企業(yè)銷售收入增加。

（2）該生產(chǎn)線出售（報廢）時的殘值收入。資產(chǎn)出售或報廢時的殘值收入，是由于當(dāng)初購置該生產(chǎn)線引起的，應(yīng)當(dāng)作為投資方案的一項(xiàng)現(xiàn)金流入。

（3）收回的流動資金。該生產(chǎn)線出售（或報廢）時，企業(yè)可以相應(yīng)減少流動資金，收回的資金可以用于別處，因此，應(yīng)將其作為該方案的一項(xiàng)現(xiàn)金流入。

下面這個案例表明，一個方案的現(xiàn)金流出量，是指該方案引起的企業(yè)現(xiàn)金支出的增加額。

【例5-2】某大型企業(yè)購置了一條生產(chǎn)線，這家企業(yè)通常會引起下列現(xiàn)金流出：

（1）購置生產(chǎn)線的價款。此價款可能是一次性支出，也可能分幾次支出。

（2）生產(chǎn)線的維護(hù)、修理等費(fèi)用。在該生產(chǎn)線的整個使用期限內(nèi)，會發(fā)生保持生產(chǎn)能力的各種費(fèi)用，它們都是由于購置生產(chǎn)線引起的，應(yīng)列入該方案的現(xiàn)金流出量。

（3）墊支流動資金。由于該生產(chǎn)線擴(kuò)大了企業(yè)生產(chǎn)能力，引起對流動資產(chǎn)需求的增加。企業(yè)需要追加的流動資金，也是購置該生產(chǎn)線引起的，應(yīng)引入該方案的現(xiàn)金流出量。只有在營業(yè)終了或出售（報廢）該生產(chǎn)線時才能收回這些資金，并用于別的目的。

為了能對投資項(xiàng)目進(jìn)行正確評價，必須正確計算現(xiàn)金流量。下面我們舉例說明現(xiàn)金流量的計算方法。

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【例5-3】某飲料生產(chǎn)公司準(zhǔn)備購入一項(xiàng)設(shè)備以擴(kuò)充生產(chǎn)能力?，F(xiàn)在有A、B兩個方案可以進(jìn)行選擇。A方案投資總額1000萬元，有效期限為5年，采用直線法計提折舊，5年后無殘值。每年銷售收入1000萬元，付現(xiàn)成本600萬元。B方案投資總額1200萬元，有效期限為5年，采用直線法計提折舊，5年后殘值收入為200萬元。投產(chǎn)開始時墊付流動資金200萬元，結(jié)束時收回。每年銷售收入1200萬元，年付現(xiàn)成本700萬元，以后每年增加30萬元。假設(shè)所得稅稅率為40%，計算兩個方案的現(xiàn)金流量。

接下來，讓我們一起來計算兩個方案的每年折舊額：

A方案的每年折舊額=1000/5=200（萬元）

B方案的每年折舊額=（1200-200）/5=200（萬元）

以下我們用表5-3和表5-4計算A、B方案的營業(yè)現(xiàn)金流量和全部現(xiàn)金流量。

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