為了推進辦稅便利化改革，從2016年4月開始，小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。實際操作中相關(guān)問題咋處理，以下13個問題幫你搞清楚。
1.小型微利企業(yè)，可以按月預(yù)繳申報企業(yè)所得稅嗎？
答：不能。小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。
2.小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預(yù)繳期限如何確定？
答：為了推進辦稅便利化改革，從2016年4月開始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。因此，按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報期進行預(yù)繳申報時，如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的，自下一個申報期起，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳。同時，為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）規(guī)定，一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
3.按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)如何調(diào)整為按季度預(yù)繳？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。納稅人在4月、7月、10月申報時，符合小型微利企業(yè)條件的，系統(tǒng)將提示按季預(yù)征。申報期結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)申報情況篩查需要調(diào)整納稅期限的納稅人，并聯(lián)系納稅人辦理調(diào)整事項；納稅人也可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進行調(diào)整。
4.本年度調(diào)整為按季申報后，次年度申報期限如何執(zhí)行？
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月份預(yù)繳申報時，符合小型微利企業(yè)條件，按規(guī)定調(diào)整為按季度預(yù)繳申報。問，次年度所得稅預(yù)繳申報期限怎么執(zhí)行？是默認繼續(xù)按月預(yù)繳申報，還是若企業(yè)不自行提出申請，則一直按照按季度預(yù)繳申報？
答：企業(yè)本年度調(diào)整為按季度預(yù)繳申報后，次年度及以后年度原則上繼續(xù)默認為按季度預(yù)繳申報。
5.小型微利企業(yè)在預(yù)繳時可以享受優(yōu)惠嗎？
答：符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳時可以享受稅收優(yōu)惠政策，年度結(jié)束后，再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補。
6.預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：從2019年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
7.企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企工商代理業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？
答：企業(yè)在預(yù)繳時符合小型微利企業(yè)條件，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）已經(jīng)做出了明確規(guī)定，只要企業(yè)符合這些規(guī)定，預(yù)繳時均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度性指標，需要按照企業(yè)全年情況進行判斷，也只有到匯算清繳時才能終判斷。因此，企業(yè)在匯算清繳時需要準確計算相關(guān)指標并進行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠，正常進行匯算清繳即可。