目前互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，很多的傳統(tǒng)行業(yè)都開始科技化，大量的公司設(shè)立了研發(fā)部門，把傳統(tǒng)業(yè)務(wù)搬到網(wǎng)上。成功的互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)利潤(rùn)率高，每年產(chǎn)生的利潤(rùn)較高，但25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅個(gè)稅讓公司股東稅負(fù)太高，很多的優(yōu)惠政策無(wú)法享受。下面讓我們以企業(yè)A為案例，來(lái)看一下如何為科技行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

一個(gè)企業(yè)，主要從事軟件開發(fā)及相關(guān)技術(shù)服務(wù)，其核心技術(shù)支持務(wù)均來(lái)自有團(tuán)隊(duì)提供，其客戶以大中型企業(yè)為主。

因其客戶特征及需求，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)A的全部收入都需要開票。年收入2千萬(wàn)，成本在1千萬(wàn)左右（人力成本為主），企業(yè)A的真實(shí)利潤(rùn)近1000萬(wàn)，其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

為了解決較高的企業(yè)所得稅問(wèn)題，企業(yè)A通過(guò)部分虛增員工，部分買等行為，降低利潤(rùn)額，從而降低稅金。

風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任

虛增員工和買是我國(guó)常見的偷漏稅行為了，基本上所有企業(yè)都操作過(guò)。但是在2016年的金稅三期后，這樣的操作有極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局和社保局之間的數(shù)據(jù)共享，使得虛增員工很容易被查出。而買這事兒，現(xiàn)在的可操作性也極低。因?yàn)樵趪?yán)令出臺(tái)后，不僅需要填寫企業(yè)稅號(hào)，連內(nèi)容都有嚴(yán)格的要求，大數(shù)據(jù)時(shí)代可以讓稅務(wù)部門輕松識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1、企業(yè)A，存在買賣等虛開行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)，金額較大的甚至需要承擔(dān)刑事責(zé)任。

2、企業(yè)A，存在偽造內(nèi)部業(yè)務(wù)、企業(yè)所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)和可能的刑事責(zé)任。

解決方案

企業(yè)A可以選擇服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)+核定征收，來(lái)解決其一部分問(wèn)題：

企業(yè)A，安排人另設(shè)了一家或者多家服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，分別持有了企業(yè)A未來(lái)運(yùn)營(yíng)所必需的一些資源（比如企業(yè)A的設(shè)計(jì)能力非常強(qiáng)，但是尋找客戶的能力非常弱，那么是否可以將企業(yè)A的銷售團(tuán)隊(duì)外包出去）。而企業(yè)A必須向這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付合理的費(fèi)用，才能換取這些必需的生產(chǎn)資料，以維持長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)。

過(guò)這個(gè)模式調(diào)整，原來(lái)企業(yè)A一家獨(dú)享的一千萬(wàn)利潤(rùn)，被合理分割到各家小企業(yè)（即上述另設(shè)的個(gè)獨(dú)企業(yè)）中，而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策，自身的稅負(fù)率相對(duì)較低，所有在整體利潤(rùn)不變的情況下，實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)降低的效果。

風(fēng)控重點(diǎn)

1、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的資金流、服務(wù)流、合同流、流的管理和控制；

2、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價(jià)合理性問(wèn)題。

具體方案：

企業(yè)A年設(shè)立個(gè)人獨(dú)資B和C,與企業(yè)A分享1000萬(wàn)利潤(rùn)，假設(shè)企業(yè)A保留利潤(rùn)為200萬(wàn)，將剩余800萬(wàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至個(gè)獨(dú)型B和C，B和C各自承擔(dān)400萬(wàn)元且保留小規(guī)模納稅人資格，B和C采用核定征收模式，企業(yè)A和多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬(wàn)利潤(rùn)，企業(yè)A依然承擔(dān)企業(yè)所得稅率25%，分紅個(gè)人所得稅率20%，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受增值稅返還所得稅核定征收，總體稅率降低至5%（小規(guī)模代開3%）以下

方案實(shí)施對(duì)比

稅務(wù)籌劃前：

A企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬(wàn)元

個(gè)人所得稅（分紅）：（1000-250）×20%=150萬(wàn)

合計(jì)稅額為：250+150=400萬(wàn)

稅務(wù)籌劃后:

企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：200×25%=50萬(wàn) ；

個(gè)人所得稅（分紅）：（200-50）×20%=30萬(wàn)；

企業(yè)A承擔(dān)稅額合計(jì)：50+30=80萬(wàn)

企業(yè)B稅額：

增值稅：400w÷1.03×3%=11.65萬(wàn)元

企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅：400w÷1.03×10%×35%-6.55=7.04w企業(yè)C與企業(yè)B同理

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