注冊(cè)香港離岸公司規(guī)定“稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中,以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除,以減輕其稅負(fù)。 稅收抵免是指居住國(guó)政府對(duì)其居民企業(yè)來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一律匯總征稅，但允許抵扣該居民企業(yè)在國(guó)外已納的稅額，以避免國(guó)際重復(fù)征稅?！?/p>

據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)在2014年已成為資本凈輸出國(guó)，大批企業(yè)在境外從事投資和實(shí)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，境外所得稅抵免問(wèn)題越來(lái)越重要。注冊(cè)香港離岸公司從實(shí)際操作的層面來(lái)說(shuō)，以下幾個(gè)要素將會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表和相應(yīng)附表產(chǎn)生巨大的影響：

1、境外所得

規(guī)定“境外所得是指納稅人來(lái)源于境外的收入總額(包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得)，扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本費(fèi)用后的金額。若取得的所得為稅后收入，則需將其換算為包含在境外繳納企業(yè)所得稅的所得。”

注冊(cè)香港離岸公司需要注意的是，這里有一個(gè)原則是“分國(guó)不分項(xiàng)”。當(dāng)然這一條對(duì)石油企業(yè)有優(yōu)待，它們可以選擇使用“分國(guó)不分項(xiàng)”或者“不分國(guó)不分項(xiàng)”。

境外所得的換算公式如下：

境外所得換算成含稅收入的所得=適用所在國(guó)家地區(qū)所得稅稅率的境外所得 /(1-適用所在國(guó)家地區(qū)所得稅稅率)+ 適用所在國(guó)家預(yù)提所得稅率的境外所得 /(1-適用所在國(guó)家預(yù)提所得稅率)

2、可抵免境外所得稅額

可抵免境外所得稅額，是指企業(yè)在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅。抵免標(biāo)準(zhǔn)不局限于其名稱(chēng)，而是看其實(shí)質(zhì)。另外，不是所有在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅都可以抵免。如為以下5種情況則不可抵免：

1)境外錯(cuò)征錯(cuò)繳的;

2)按照協(xié)定規(guī)定不應(yīng)由境外國(guó)家征收的;

3)納稅人過(guò)錯(cuò)所支付的罰金、滯納金;

4)境外國(guó)家給予稅收返還或補(bǔ)償?shù)?

5)不應(yīng)重復(fù)抵免的兩種情形。